Bitcoin und andere Kryptowährungen versteuern

Steuern auf Kryptowährungen für Privatanleger

Steuerpflichtige und steuerfreie Vorgänge

Weil Kryptowährungen auch zur Geldanlage genutzt werden, ist die Schlussfolgerung nicht selten, sie seien wie Aktien zu betrachten und es falle Abgeltungssteuer an. Das ist nicht der Fall.

Gewinne aus Kryptowährungen werden wie private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG behandelt. Das sind Gewinne aus:

• dem Verkauf einer Kryptowährung in eine Fiat-Währung, zum Beispiel Bitcoin in Dollar
• dem Kauf einer Kryptowährung mithilfe einer anderen Kryptowährung, zum Beispiel Ethereum mit Bitcoin
• dem Kauf eines Produkts oder einer Dienstleistung mit einer Kryptowährung, zum Beispiel ein Getränk in einer Bar

Wird die Kryptowährung ausschließlich angeschafft, um damit eine weitere Kryptowährung zu erwerben, ist dieser Teil des Prozesses steuerfrei.

Gewinne bleiben ebenfalls steuerfrei, wenn die besagten Kryptowährungen länger als ein Jahr gehalten wurden oder der gesamte erzielte Gewinn unter 600 Euro liegt. Ist er höher, fallen Steuern auf die gesamte Summe an.

Hat ein Käufer Coins unentgeltlich bekommen, zählt der Anschaffungszeitpunkt des Vorbesitzers. Das ist auch bei Hard Forks und daraus resultierenden neuen Coins der Fall.

Werfen die Coins „Zinsen“ ab ‘(zum Beispiel im Rahmen von Staking), sind diese steuerpflichtig.

Grundlage zur Berechnung

Als Messgrundlage für die Steuerberechnung gilt immer der Wert der Coins in Fiat-Währung am Tag des Geschäftsvorgangs. Die Gewinnberechnung erfolgt aus dem Verkaufspreis minus den Anschaffungs- und Werbekosten. Es lohnt sich also, begleitende Kosten zu dokumentieren und mit anzurechnen.

Doch wie behalten Nutzer die Übersicht? Dafür gibt es spezialisierte Software. Einige Anbieter geben die Möglichkeit, Transaktionen auf Börsen inklusive aller Gebühren zu überwachen und automatisch in die Berechnung zu integrieren. Ähnlich wie in Steuersoftware erhält man so eine Übersicht der abzufühenden Summe. Eine sorgfältige Dokumentation aller Vorgänge ist notwendig, da das Finanzamt jederzeit Einsicht verlangen kann.

Bei Kryptowährungen gehen die Behörden vom FIFO-Prinzip aus. Das bedeutet, dass immer die zuerst angeschafften Coins als ausgegeben gelten. Das Rahmenwerk findet Anwendung, um den Steuerzahler eine Handreichung zugeben. Auf diese Art und Weise ist die Wahrscheinlichkeit, Coins mit Haltedauer von mehr als einem Jahr auszugeben, höher.

Kommt es zu einem Verlust – wie beispielsweise im starken Fall von Bitcoin & Co. 2018 -, kann dieser mit sämtlichen anderen privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet werden. Dabei kommt es nicht auf den Zeitpunkt an. Der Ausgleich kann bezogen auf die Vorjahre, das aktuelle Jahr oder auf zukünftige Jahre erfolgen.

Kryptowährungen in der Steuererklärung

Neben Einkommensteuer fällt auf die Gewinne Solidaritätszuschlag, und bei Kirchenzugehörigkeit Kirchensteuer an. Mehrwertsteuer wird nicht fällig. In der Steuererklärung tragen Krypto-Besitzer die Gewinne in der Anlage SO (sonstige Einkünfte) ein.

Achtung: Wer durch Mining oder Staking Coins verdient, unterliegt anderer Gesetzgebung! Diese Aktivitäten fallen in den gewerblichen Bereich (siehe weiter unten).

Zusammenfassung

1. Es fällt Einkommensteuer, nicht Mehrwertsteuer oder Abgeltungssteuer an.
2. Geschäfte sind sorgfältig dokumentieren, da dem Finanzamt im Zweifel geeignete Nachweise über ihre getätigten Transaktionen vorzulegen sind.
3. Spekulationsgewinne gelten als private Veräußerungsgeschäfte. Beim Umtausch gilt die FIFO-Methode (First-in-first-out).
4. Zinsbringend veranlagte Kryptowährungen, zum Beispiel NEO, sind als Einkünfte aus Überlassung von Kapital steuerpflichtig.
5. Das Erschaffen (“Mining”) von Kryptowährungen oder im Rahmen von “Staking” erhaltene Coins sind grundsätzlich gewerblich und unterliegen damit steuerrechtlich den gleichen Prinzipien wie die Herstellung sonstiger Wirtschaftsgüter.